0.5% 中小企業（MSME）の最終所得税制度が拡大される

Written by on December, 28 2023

政府は、年間総売上高が最大 48 億ルピアの特定の納税者を対象に、0.5% の最終所得税 (PPh) 制度の提供を拡大しています。

以前は、この機能を利用できるのは個人と協同組合、有限責任組合（CV）、株式会社（PT）の形態の法人納税者のみでした。ただし、現在では、村所有企業 (BUMDes) または共同村所有企業 (BUMDESma) も利用できるようになりました。

これは、最新の PPh 規制、つまり 2022 年の政府規制 (PP) 第 55 号に記載されており、これは税規制の調和 (HPP) に関する 2021 年法律 (UU) 第 7 号の派生版でもあります。

記録のために書いておくと、売上高48億ルピア以下の納税者に対する0.5％の最終PPhの賦課に関連する規定は、財務大臣規則（PMK）第99号/PMK.03/2018で以前に規制されており、これは2018 年政府規制第 23 号の施行であります。

2022年12月12日から施行されているこの規制は、最大総売上高48億ルピアの個人納税者に対する追加のインセンティブ、つまり1課税年度に最大5億ルピアまでの所得税の免除を強調している。

言い換えれば、個人納税者に対する最終的なPPHの0.5％の賦課は、1課税年度にIDR 5億を超える売上高がある場合にのみ実行されます。

連結売上高
支社の総売上高を含む法人納税者の売上高の決定となります。つまり、売上高は連結ベースで計算されます。

一方、結婚しているが書面による資産分離合意書が必要な個人納税者の場合、または妻が自ら納税の権利と義務を行使することを選択した場合、総売上高は妻と夫の合計所得に基づいて計算されます。

その例外
売上高が48億ルピア以下のすべての納税者がこの制度を利用できるわけではないことにご注意ください。以下のような一部の収入は累積総流通量の計算から除外されます。

さらに、すべての納税者が、0.5% の最終所得税の対象となる、一定の総売上高を有する納税者のカテゴリーに該当するわけではありません。

特に、所得税法第 17 条の税率に基づいて PPh の対象となることを選択した納税者は、税務署に通知を提出する必要があり、その後の課税年度については、PP 55/2022に基づいて 0.5% の最終所得税を課すことはできません。

一時的なもの

売上高が48億ルピア以下、0.5％以下の個人納税者および法人納税者に対する最終PPh制度の利用は一時的なものであります。つまり、最大時間制限があるということです。

特に個人納税者の場合、施設期間は登録時から 7 課税年度のみ有効です。一方、協同組合、CV、企業、BUMDes、BUMDesma の形式の法人納税者の有効期限は 4 年間です。一方、PT 形式の法人納税者は 3 年間のみ利用できることになります。

この期間は納税者として登録された時から有効です。ただし、ルール発効前に登録されたBUMDes Agency、BUMDesmaおよび有限会社の納税者は、ルール発効時から施設を利用できます。

この期間が経過した場合、支払われる PPh の計算には、一般に適用される規定、つまり所得税法第 17 条が参照されます。

税金の返済

さらに、売上高が 5 億ルピアを超える場合に支払う所得税は、2 つの方法で支払う必要があります。まず、年間売上高48億ルピアの納税者自身によって毎月支払われます。

最終的な PPh 支払いメカニズムに関する詳細な規定は、この規則では規定されていませんが、より技術的な規則、つまり財務大臣規則 (PMK) で概説される予定です。

2 番目の方法は、納税者が最終所得税の徴収または源泉徴収を行うよう指定された当事者と取引を行うたびに控除または徴収されます。最終的な所得税を控除または徴収できるようにするには、納税者は証明書の要求を DJP に提出する必要があります。

その後、DJP は、納税者がこの規則に従って最終的な PPh の対象となる旨の声明を発表する予定です。証明書の申請手続きについては、PMK でさらに詳細に規定される予定です。