個人納税者の配当金に非課税措置―要件とCoretaxでの申告方法

配当金とは、企業が得た利益の一部を株主に分配するものであり、個人株主もその対象に含まれる。言い換えれば、ある個人が株式を保有している場合、その企業が利益を計上した際には、その利益の一部を投資収益として配当金の形で受け取ることができる。

所得税法上、国内居住者である個人納税者が受け取る配当金には、原則として10％の最終分離課税所得税（PPh Final）が課される。この規定は、所得税法第17条第2項(c)および2009年政令第19号に定められている。

しかしながら、すべての配当金が課税対象となるわけではなく、政府は一定の条件を満たす場合に配当所得の非課税措置を設けている。

配当金は非課税となる場合があるが、その条件とは？

国内から受け取る配当金については、個人納税者であっても非課税となる場合がある。インドネシア共和国財務省令第18号（PMK No.18/PMK.03/2021）によれば、配当金を一定期間、インドネシア共和国領域内に再投資した場合には、当該配当金は所得税の課税対象から除外される。

したがって、定められた再投資要件を満たす限り、株主は受け取った配当金に対して10％の最終分離課税所得税を納付する必要がない。

認められる配当金の再投資先

非課税措置の適用を受けるためには、配当金をインドネシア国内で再投資しなければならない。再投資先としては、金融商品および非金融商品を含め、以下のような投資手段が認められている。

• インドネシア国内企業の株式 
• 社債またはスクーク（イスラム債） 
• 銀行預金または普通預金 
• 国債（SBN：国債証券） 
• 法令に基づき認められるその他の投資商品 

要するに、配当金として受け取った資金は、実際にインドネシア国内における投資活動へ再投入されなければならない。

再投資の期限要件

配当金を引き続き所得税の課税対象外とするためには、以下の二つの主要な要件を満たさなければならない。

1. 配当金を受領した課税年度の終了後、遅くとも3か月以内に再投資を行うこと。 
2. 当該投資を、配当金を受領した年度から起算して少なくとも3課税年度の間保有し続けること。 

これらの期間要件を満たさない場合、本来非課税とされていた配当金が再び所得税（PPh）の課税対象となる可能性がある。

 

年次税務申告書（SPT）への記載義務

配当金が非課税となる場合であっても、年次税務申告書（SPT Tahunan）への記載義務は免除されない。その場合、当該配当金は「課税対象から除外される所得」として申告しなければならない。

さらに、納税者は、適用される法令に従い、当該配当金の再投資実績に関する報告書を定期的に提出する義務を負う。

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Coretaxシステムによる配当金の申告

税務総局（　DJP）によるCoretaxシステムの導入以降、配当金の申告は同プラットフォームを通じて行われることとなった。

年次税務申告書（SPT Tahunan）において、再投資要件を満たす配当金は、以下の項目に申告する。付表L-2（課税対象に含まれない所得）

Coretaxにおける配当金の申告方法

1. Coretaxシステムにログインする。 
2. 「税務申告書（SPT）」メニューを選択し、新規作成または既存のSPTを編集する。 
3. 「付表L-2」を開く。 
4. 「B. 課税対象に含まれない所得」の項目で「追加」をクリックする。 
5. 以下の必要事項を入力する。 
   • 所得区分：配当金または利益配分 
   • 所得支払者の納税者番号（NPWP）および名称 
   • 受領した配当金の総額（グロス金額） 

 

配当金再投資実績の報告方法

配当金の再投資実績については、年次税務申告書への記載に加え、Coretax上の行政サービス機能を通じて報告する必要がある。

報告手順は以下のとおりである。

1. Coretaxにログインする。 
2. 「納税者サービス（Layanan Wajib Pajak）」メニューを選択する。 
3. 「行政サービス（Layanan Administrasi）」を選択する。 
4. 「行政サービス申請の作成（Buat Permohonan Layanan Administrasi）」をクリックする。 
5. 「AS.39 e-申告（e-Pelaporan）」を選択する。 
6. 「LA.39-10 投資実績報告書（Laporan Realisasi Investasi）」を選択する。 

当該報告は投資期間に応じて行う必要がある。配当金を複数の課税年度にわたって受領した場合には、投資実績報告を複数回提出することが認められている。

 

再投資によって新たな所得が発生した場合

非課税となるのは、あくまでも配当金そのものである点に留意する必要がある。再投資した資金から新たな所得が生じた場合、その所得については所得の種類に応じて課税される。

例：配当金を定期預金に再投資した場合、当該定期預金から受け取る利息は、引き続き最終分離課税所得（PPh Final）の課税対象となる。

再投資から生じた所得の申告方法

1. Coretaxの年次税務申告書（SPT）において、付表L-2を開く。 
2. 「A. 最終分離課税所得（Penghasilan yang Dikenakan PPh Final）」の欄で「追加」をクリックする。 
3. 以下の情報を入力する。 
   • 源泉徴収者または徴収機関（例：銀行）の納税者番号（NPWP）および名称 
   • 所得の種類（定期預金利息、社債クーポン収入など） 
   • 課税標準額（DPP：Dasar Pengenaan Pajak） 
   • 納付すべき所得税額（PPh） 

まとめ

国内居住者である個人納税者が受け取る配当金は、必ずしも課税対象となるわけではない。当該配当金がインドネシア国内で再投資され、かつ法令で定められた保有期間等の要件を満たしている場合には、所得税の課税対象から除外される。しかしながら、申告義務そのものが免除されるわけではない。

配当金は年次税務申告書（SPT Tahunan）に記載しなければならず、再投資実績についても所定の報告を行う必要がある。また、再投資によって新たに生じた所得については、現行の税法に基づき引き続き課税対象となる。 （RMN）