所得税収入分配基金規定を理解する
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所得税第21条（PPh）は、雇用、サービス、または活動に関連して個人が受け取った所得に対する税金です。この税金は、雇用主またはその他の義務者によって源泉徴収され、その後、国税総局（DGT）を通じて国庫に納付されます。
しかし、徴収された所得税第21条（PPh）は中央政府によって完全には活用されておらず、一部は歳入分配基金（DBHという）制度を通じて地方政府に配分されています。
実際、地方政府に配分されるのは所得税第21条だけではありません。政府は所得税第25条および第29条の収入にもDBH（歳入分配基金）を配分します。
DBHは、中央政府と地方政府間の財政関係において重要なツールであることを理解することが重要です。DBHの機能は、税収と天然資源から得られる国庫収入の一部を地方に分配することです。これにより、地方政府はそれぞれの地域における開発資金を調達するための追加的な財政能力を獲得します。
以下では、所得税法第21条、第25条、および第29条に基づく所得税収入分配基金（DBH）の計算メカニズムと配分プロセスを、それぞれの規定に従って概説します。DBHの管理に関する規定は、2024年財務大臣規則（PMK）第67号に規定されています。
所得税収入分配配分
毎年、財務省財政収支総局（DJPB）が徴収した所得税第21条、所得税第25条、および所得税第29条は、地方自治体に配分されます。
対象となる地方政府には、州及び県・市政府が含まれます。配分額は、徴収された所得税総額の20%です。
分配される PPh は、中央政府が前課税年度に徴収した PPh の量に基づいて計算され、詳細は次のとおりです。
- 州政府の場合、7.5%
- 生産地の県・市政府の場合、8.9%
- その他の県・市政府の場合、3.6%
所得税収分配率の計算
実際には、中央政府から地方政府に支払われるDBHは、当初の配分額よりも低くなる可能性があります。これは、収入分配率に加えて、地方政府の業績など、他の要因も考慮されるためです。
2024年首相令第67号第12条では、地方自治体は指定されたDBH配分の90%を受け取ると規定されています。残りの10%は、税収実績または調整報告書（BAR）の提出という2つの指標に基づいて算出されます。
- 税収実績指標
実績評価は、以下のマトリックスを用いて、地域における税収の最適化に基づいて決定されます。業績カテゴリー
業績評価点(x)
業績配分の割合(10%)
業績なし
X=0
0%
とても低い
0 < x ≤ 20
20%
低い
20 < x ≤ 40
40%
まあまあ良い
40 < x ≤ 60
60%
良い
60 < x ≤ 80
80%
とても良い
X > 80
100%
- 調整報告書(BAR)指標
業績指標を使用できない場合、DJPBは、前会計年度第2四半期および当会計年度第1四半期の中央税納付に関する調整報告書（BAR）を提出するための指標を使用することができます。
以下は、BAR 指標を使用した評価マトリックスです。行政カテゴリー
説明
業績に対する割合(10%)
業績なし
BARを提出しない
0%
とても低い
1 BAR を提出せず、時間どおりに提出されなかった
20%
低い
時間通り1 BAR 提出した
40%
まあまあ良い
時間を守らず、２BAR提出した
60%
良い
2 BAR を低湿したが、1 BARのみ間に合った
80%
とても良い
時間通り2 BARを提出した
100%
結論
所得税収入分配基金（DBH）は、中央政府と地方政府間の財政関係を強化するための重要な手段です。このメカニズムを通じて、所得税第21条および第25条/26条からの国庫収入の一部が地方に配分され、財政能力の拡大と開発支援に役立てられます。
しかし、地域が受け取るDBHの額は、配分率だけでなく、税収実績や調整報告書（BAR）の提出状況にも左右されます。つまり、税収管理において規律を守り、最適な管理を行っている地域ほど、より大きな利益を得られるということです。
したがって、地方自治体は、持続可能な開発資金源としてのDBH収入を最大化するために、財政実績と行政コンプライアンスを継続的に改善することが重要です。（NZR/ASP/GHF）